审计师考试答案(2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容)

导读注册会计师考试科目有6个是众所周知的，但是无论如何，每年的注册会计师考试题目，都是在不断变化中，当然，变化的内容，都在考纲规定范围之内。每年在考试结束后，我们都会进行真题的总结，大部分是通过考生回忆进行整理的，不是很完整，但是也会有很大帮助，下面我们就来看看2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容。

1.审计抽样

下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

参考答案D

参考解析本题考核“审计抽样”知识点。代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论。样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关;样本代表性与样本规模无关，而与如何选取样本相关，故选项AB正确;样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，选项C正确。

2.审计的固有限制

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是()。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

参考答案C

参考解析本题考核“审计的固有限制”知识点。审计存在固有限制，大多数审计证据是说服性而非结论性的，审计风险不可能将降至零。审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质(2)审计程序的性质(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质;选项B属于在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;选项D属于财务报告的性质。故选项C不正确。

3.质量控制制度的要素

下列各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有()。

A.控制环境

B.人力资源

C.监控

D.相关职业道德要求

参考答案BCD

参考解析本题考核“质量控制制度的要素”知识点。为合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及相关服务准则的规定，同时合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求;(3)客户关系和具体业务的接受与保持;(4)人力资源;(5)业务执行;(6)监控，故选项BCD正确。

4.对业务质量承担的领导责任

下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是()。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

参考答案A

参考解析本题考核“对业务质量承担的领导责任—树立质量至上的意识”知识点。会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：(1)合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。故选项A正确。

5.审计业务的三方关系人—预期使用者

下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是()。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

参考答案C

参考解析本题考核“审计业务的三方关系人—预期使用者”知识点。预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。故选项C错误。

6.接受业务委托

在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计事务所应当拒绝接受业务委托的有()。

A.有信息表明该客户缺乏诚信

B.会计事务所与该客户存在密切的商业关系

C.会计事务所与该客户存在利益冲突

D.会计事务所不具有执行业务的必要时间

参考答案ABCD

参考解析本题考核“接受业务委托”知识点。会计事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。在接受新客户的业务前，决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信，故选项A正确;(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源，故选项D正确;(3)能够遵守相关职业道德要求，故选项BC正确。

以上就是2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容，还附带了解析，希望大家能够关注一下，现阶段，大家还是要等到成绩的公布，需要提前关注注册会计师成绩查询新流程，及时在规定时间内进行成绩查询，祝愿大家都能考个好成绩。

1、新成立的内部审计部门的审计执行主管正在草拟内部审计章程。下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪些应当包括在内?

　A.实施审计的次数;

　B.审计发现报告的方式;

　C.内部审计人员抽查和报告舞弊的程序;

　D.内部审计人员应当全面接触与开展审计工作有关的人员、记录以及实物资产。

　正确答案：D

　2、在审计中，审计师发现一个从事研究开发的雇员，一直在申请一些与本公司基本业务无关的新开发的专利权。虽然公司没有具体的政策来规范这种行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以此作为激励，希望他继续为公司多作贡献。对于以上情况，如果审计师做出不予报告的决定，那将会：

　A.违背了职业道德;

　B.违背了审计实务标准中有关报告的要求;

　C.是合理的。因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的政策;

　D.A和B。

　正确答案：D

　3、《职业道德规范》中的行为标准

　A.为内部审计实务提供了基本准则;

　B.是帮助内部审计师开展审计工作的指南;

　C.是在任何情形下均必须遵循的规则;

　D.有助于总体上理解内部审计责任。

　正确答案：A

　4、对两个项目相关风险进行评估时，以下说法正确的是：

　I、管理*要求的活动通常比审计委员会要求的具有更低的风险;

　II、风险通常应当用潜在金额或对机构的不利暴露来衡量;

　III、预算金额较大的活动通常比预算金额小的具有更高的风险。

　A.I、II、III

　B.仅有II

　C.仅有III

　D.I和III

　正确答案：B

　5、以下哪一项是《标准》未要求审计执行主管要做到的?

　A.协调与外部审计师相关的审计工作;

　B.将内部审计师与外部审计师协调情况的评价结果报告给管理层及董事会;

　C.将外部审计师业绩的评价结果报告给管理层及董事会;

　D.投入力量提供年度财务报告审计的资料。

　正确答案：D　6、根据《标准》的规定，协助遏制舞弊是内部审计师的责任，那么内部审计师通常应如何做才能更好地完成这项职责?

　A.在对可能的舞弊进行调查时与保卫人员和执法机构配合;

　B.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查;

　C.协助设计控制系统以防止舞弊;

　D.评价控制系统在防止潜在风险方面的充分性和有效性。

　正确答案：D

　7、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现纪录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该：

　A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因;

　B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编织一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息;

　C.通知管理层和审计委员会可能有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查;

　D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。

　正确答案：B

　8、某新来的助理审计人员被分派参加该组织现金管理业务的审计项目，该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其它一次参加审计。内部审计部门应采用下列何种方式方属遵循准则关于知识与技能方面的规定?

　A.由精通该领域审计的高级审计人员严格督察助理审计人员的工作;

　B.助理审计人员开展审计工作并编制审计报告，并交由内部审计主管详细审阅;

　C.a与b 均是;

　D.a与b 均不是。

　正确答案：A

　9、内部审计部门开展环境审计的优势是：

　A.现有的独立性与权威性;

　B.可以利用的技术专长;

　C.不强调财务方面;

　D.内部审计工作可以保密。

　正确答案：A

　10、以下哪项活动不会削弱内部审计师的独立性?

　1、为新信息系统的应用提供控制标准;

　2、为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制;

　3、在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查。

　A.只有1

　B.只有2

　C.只有3

　D.1和3

　正确答案：D11、下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是：

　A.确定机构环境是否有利于增强控制意识

　B.保证防止舞弊的发生

　C.了解可能发生舞弊的活动

　D.评估管理*为防止舞弊而采取的行动的有效性

　正确答案：B

　12、下面哪种职工工资单的控制活动是人力资源管理部门的责任?

　A.分发职工工资支票。

　B.在整个组织中控制加班时间。

　C.批准职工工资单主文件的增删。

　D.接收未经索取的职工工资支票并保留至最终处理。

　正确答案：C

　13、以下将管理只能作为一种控制工具的是：

　A.对于雇员的监督;

　B.公司政策手册的运用;

　C.设置质量控制部门;

　D.内部审计。

　正确答案：A

　14、某公司在个人电脑上储存生产数据，这些电脑通过局域网(LAN)相联，并通过电子数据交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供应商进行的，根据是下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。由于所需生产零件缺货，生产线曾被迫停产。在识别零件不足的原因时，以下哪项审计程序最为有效：

　A.确定是否存在充分的存取控制来限制错误数据被输入生产数据库

　B.使用通用审计软件生成一份造成每次停产的短缺零件的完整清单，并对这些数据加以分析

　C.从个人电脑数据库中对现存的存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较

　D.对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追踪输入到保存在LAN中的生产数据库中

　正确答案：B

　15、在内部审计师对汽车检测部门进行的效率性审计中，以下哪项指标最为合适：

　A.每小时检测汽车的数目。

　B.检测不合格的汽车占总检测汽车数目的比率。

　C.每位检测人员检测汽车的数目。

　D.每个出纳的平均收费额。

　正确答案：C

　A、不正确。该指标会随检测员数目的增加而增大。

　B、不正确。该指标会随检测员数目的增加而增大，而且，汽车有可能被错误地拒绝而影响比率。

　C、正确。该指标只能通过减少检测人员数目或检测更多的汽车来增大。因此是上述指标中最有用的一个。

　D、不正确。该指标会随收费标准的提高而增大16、以下哪项陈述是对内部审计职能与以前的业务有关的后续活动负有责任的描述：

　A.内部审计师应确定已采取纠正行动，并正在取得理想的结果，或管理*是否承担不采取纠正行动的风险;

　B.内部审计师应确定管理*是否积极地采取了纠正行动，但审计师没有责任确定纠正行动是否正在取得理想的结果。这项测定是管理*的责任;

　C.首席审计执行官仅在接受高层管理*或审计委员会的指令时，才有责任安排后续检查活动。否则，后续检查完全可以自由决定;

　D.以上都不是。

　正确答案：A

　17、以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供应商发出定单的舞弊行为：

　A.要求必须从经批准的供应商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存

　B.要求根据实际生产情况，向经批准的供应商购货

　C.要求与所有主要的产品原料供应商签定购货合同

　D.要求各月从所有供应商处的购货总额不能超过该月的采购预算

　正确答案：D

　18、某主要零售商的营销部门为每条生产线指派了各自的产品经理。产品经理要负责定购产品和确定零售价格。每位产品经理的采购预算是由营销经理制定的。产品是送到中央分配中心的，该中心能将产品单独分配到公司的52个部门的仓库。由于验收单由分配中心记录，公司在每个仓库没有保留验收职能。对产品经理的评价结合了他们的产品线所产生的销售和总收益。许多产品是有季节性的，并且每个仓库经理能够要求搬走过季的产品，以便为下一季的产品留出空间。超过最初预算的采购要求必须由营销经理批准。这一程序：

　Ⅰ 应对稀缺的组织资源提供最有效的分配

　Ⅱ 是检查控制程序

　Ⅲ 是不必要的，由于每个产品经理以产生的收益作为评价

　A.仅为Ⅰ

　B.仅为Ⅲ

　C.仅为Ⅱ和Ⅲ

　D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ

　正确答案：A

　19、如果市场部存在舞弊行为，以下哪项超越了内部审计师的职责范围?

　A.告知从事该不正当行为的人员其法律权利。

　B.确定该不正当行为的影响。

　C.与适当级别的管理层讨论该不正当行为。

　D.将该不正当行为写入给审计委员会的报告中。

　正确答案：A

　20、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是：

　A.它的目标与该组织整体目标一致。

　B.它有大量技术人员。

　C.在预算过程中先考虑它。

　D.它运用最先进的技术。

　正确答案：A

　21、审计部门要选择和开发人力资源，不会涉及以下哪项内容?

　A.审计主任就有关审计师业绩和职业发展提出忠告;

　B.评价审计师和审计部门对有关标准的遵守情况，审计的有效程度和对部门的遵守情况;

　C.对一般审计人员、审计经理和其他审计职位，制定具体的职位说明;

　D.就计算机技术设置单位内部培训并要求审计人员拥有后续教育经验。

　正确答案：B

　22、一个内部审计部门的质量保证项目在合理的程度上保证审计工作符合各项应用标准。以下哪项是为了反馈审计部门工作效果而设的?

　I.适当监督。

　II.适当培训。

　III.内部检查。

　Ⅳ.外部检查。

　A.I、II和III

　B.Ⅱ、III和IV

　C.I、III和IV

　D.I、Ⅱ、川和IV

　正确答案：C

　23、管理层断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不适当。管理层制定的书面业绩标准模糊，不得不由内部审计师进行解释。在这种情况下，内部审计师为了运用应有的职业审慎，应该

　A.保证他们的解释是合理的。

　B.保证他们的解释与行业惯例一致。

　C.就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致

　D.将管理层的异议写入审计报告。

　正确答案：C

　24、在审计过程中要获得某一审计发现就需要将实际情形与相关的准则或标准进行比较。以下哪项内容作为支持某一审计发现的准则或标准最为恰当?

　A.部门的质量标准的操作程序(数字与日期)。

　B.内部会计控制原则，引自注册会计师手册的相关内容。

　C.理想的经营实务，基于内部审计师参与许多公司内部审计实务所积累的经验与知识。

　D.所有上述内容。

　正确答案：D

　25、《标准》要求内部审计师了解与管理层舞弊相关的因素(危险信号)。以下哪项因素通常与管理层舞弊无关?

　A.慷概的业绩奖励制度。

　B.盛气凌人的管理层。

　C.实际结果与预算的日常比较。

　D.只关注财务业绩不断增长的管理层

　正确答案：C

　26、下列哪项陈述正确地描述了最近在审计专业界出现的“危险信号(红旗标志)”这一新名词的特征?

　I.危险信号(红旗标志)是与舞弊行为相关的项目或行为。

　II.内部审计师应该对在审计业务中注意到的所有危险信号(红旗标志)进行记录。

　III.许多危险信号(红旗标志)的性质是是“主观的”，即使是在计划合理并且按〈标准〉实施的审计过程中也有可能没有引起内部审计师的注意。

　A.I和Ⅱ

　B.I和III

　C.Ⅱ和III

　D.只有III

　正确答案：B